Réduction d'impôt EHPAD : 25 % des frais d'hébergement et de dépendance, mode d'emploi

Les sommes payées pour la dépendance et l'hébergement d'une personne âgée en EHPAD ouvrent droit à une réduction d'impôt sur le revenu de 25 %, dans la limite de 10 000 € de dépenses par an et par personne hébergée, soit au maximum 2 500 € de réduction. La réduction bénéficie à la personne qui paie, qu'il s'agisse du résident lui-même ou d'un proche qui règle la facture. Elle se déclare dans la déclaration de revenus, sur la base d'une attestation fournie par l'établissement. Comme il s'agit d'une réduction et non d'un crédit d'impôt, elle ne donne lieu à aucun remboursement si le foyer n'est pas imposable.

Qui peut en bénéficier ?

Le résident qui paie lui-même ses frais avec ses revenus.
Un enfant ou un proche qui prend en charge tout ou partie des frais, pour sa part payée, y compris au titre de l'obligation alimentaire.
Un couple : chaque personne hébergée ouvre droit à son propre plafond de 10 000 € de dépenses.

La personne qui paie doit être fiscalement concernée : elle bénéficie de la réduction au titre de son propre impôt, et non de celui du résident si ce n'est pas elle qui a payé. Il faut conserver les justificatifs de paiement.

Quelles dépenses sont prises en compte ?

Sont retenues :

les dépenses de dépendance : tarif dépendance acquitté, après déduction de l'APA perçue ;
les dépenses d'hébergement : la partie du tarif hébergement éligible, qui exclut en pratique certaines composantes comme la nourriture selon les règles fiscales applicables.

Les sommes sont retenues nettes des aides reçues (APA, aide sociale, aide au logement) : on ne peut pas bénéficier de la réduction sur une dépense déjà prise en charge par une aide. L'établissement délivre une attestation fiscale indiquant, pour l'année, le montant des frais de dépendance et d'hébergement éligibles. Elle précise aussi la part de la facture non éligible. Utilisez cette attestation, et non le total des factures, pour remplir la déclaration.

Comment déclarer

Attendez l'attestation de l'établissement (en général début d'année).
Reportez les montants dans la rubrique de la déclaration de revenus consacrée aux frais de dépendance et d'hébergement en établissement pour personnes dépendantes (cases spécifiques selon le formulaire).
Conservez l'attestation et les justificatifs de paiement pendant plusieurs années pour répondre à un éventuel contrôle.
Vérifiez l'avis d'imposition : la réduction apparaît dans le calcul de l'impôt.

Les numéros de cases changent d'une année à l'autre : reportez-vous aux notices de la déclaration sur impots.gouv.fr.

Exemple illustratif

Un enfant paie, en 2026, 14 400 € de frais d'hébergement et de dépendance retenus pour sa mère. Le plafond de dépenses est de 10 000 € : la réduction est 10 000 × 25 % = 2 500 €. Si l'impôt dû est de 1 800 €, la réduction l'annule, mais l'excédent de 700 € n'est pas remboursé ni reporté. Si la mère paie elle-même 8 000 € de frais éligibles et est imposable, sa réduction est 8 000 × 25 % = 2 000 €. Ces montants sont des exemples ; calculez le vôtre avec l'outil de simulation.

Foyers non imposables : quelle alternative ?

Lorsque le foyer n'est pas imposable, la réduction ne profite pas. D'autres leviers sont à étudier : la participation d'un proche imposable qui règle une partie des frais, les aides sociales et l'APA, l'aide au logement. Il peut être pertinent de répartir les paiements entre les personnes qui bénéficieront effectivement de la réduction, mais cette organisation doit rester cohérente avec la réalité des paiements et les règles de l'obligation alimentaire : en cas de doute, demandez conseil au service des impôts.

Les pièges fréquents

Déclarer le total de la facture au lieu du montant de l'attestation.
Oublier de déduire l'APA et les aides.
Dépasser sans le savoir le plafond de 10 000 €.
Se tromper de bénéficiaire : la réduction suit la personne qui a payé.
Ne pas vérifier les plafonds de l'année : les règles peuvent être modifiées par la loi de finances.

Les autres avantages fiscaux à connaître

Selon sa situation, la famille peut aussi s'intéresser à d'autres mécanismes : la déduction des pensions alimentaires versées par un enfant à un parent dans le besoin, sous conditions et dans la limite de plafonds, la prise en compte d'une éventuelle invalidité dans le calcul du quotient familial, ou le traitement fiscal du logement que le résident quitte (vente ou location). Ces règles sont techniques et changent régulièrement : vérifiez-les sur impots.gouv.fr ou auprès d'un conseiller fiscal. Attention, une pension alimentaire déduite ne peut pas, pour la même somme, ouvrir droit à la réduction d'impôt pour frais d'EHPAD.

Quand consulter

Pour une situation fiscale complexe (famille recomposée, plusieurs payeurs, résident non résident fiscal), l'administration fiscale via le service en ligne ou un conseiller fiscal peut vous aider. Cet article ne remplace pas la notice officielle de l'année.

Questions fréquentes

La réduction est-elle remboursée si je ne paie pas d'impôt ?

Non : c'est une réduction d'impôt et non un crédit. Elle est imputée sur l'impôt dû, sans excédent remboursable.

Peut-on la cumuler avec l'APA ?

Oui, mais la réduction s'applique aux dépenses restant à charge, après déduction de l'APA.

Le plafond est-il par foyer ou par personne ?

Par personne hébergée.

Sources officielles

Impots.gouv.fr — notice de déclaration, rubrique frais de dépendance et d'hébergement
Service-Public.fr — réduction d'impôt pour hébergement en établissement
Portail national pour les personnes âgées — aides et fiscalité
Légifrance — Code général des impôts